实物捐赠的企业所得税处理以及企业实物捐赠的账务和税务处理，涉及多个方面，以下是对此的详细解答：

  企业所得税处理

  扣除限额：

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

  这里的公益性捐赠必须通过特定的机构进行，即公益性社会组织(国家税务总局每年都会发布名单)或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，并且捐赠的对象也必须是符合法律规定的公益事业。否则，捐赠支出可能无法享受税前扣除的优惠。

  扶贫捐赠的特殊处理：

  在政策执行期限内(如2019年1月1日至2025年12月31日)，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

  企业如同时发生目标脱贫地区的扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

  账务和税务处理

  账务处理：

  企业捐赠实物时，应借记“营业外支出——捐赠支出”科目，贷记“库存商品”及“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。因为捐赠并非企业的日常经营活动，而是与企业经营活动无关的支出，所以会计上不能做收入处理，而应该按成本转账，还要调整本年利润。

  税务处理：

  在进行企业所得税汇算清缴时，企业需要填报相关的捐赠支出信息。如果捐赠支出超过了税法规定的扣除限额，企业需要进行纳税调整。

  对于扶贫捐赠等可以全额扣除的公益性捐赠，企业需要在申报时提供相关的证明材料，如公益事业捐赠票据等，以证明其捐赠的合法性和合规性。

  注意事项

  核实受赠方资格：企业在进行公益性捐赠时，需要核实受赠的公益性群众团体是否具备公益性捐赠税前扣除资格。否则，需要按照非公益性捐赠支出，在计算企业所得税汇算时作纳税调整。

  妥善保管相关凭证：企业发生捐赠支出时，应及时取得并妥善保管相关的捐赠票据和证明材料，以备税务部门核查。

  合理规划捐赠支出：企业可以根据自身的经营情况和税收规划，合理规划捐赠支出，以充分利用税法规定的扣除限额和优惠政策，降低税收负担。

  综上所述，实物捐赠的企业所得税处理以及企业实物捐赠的账务和税务处理需要遵循税法和会计准则的相关规定。企业在进行捐赠时，应充分了解相关法律规定和会计准则要求，并进行合理的税务筹划以降低税收负担。

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