税前扣除项目和允许税前扣除的费用是企业在计算应纳税所得额时需要考虑的重要因素。以下是对这些项目和费用的详细归纳：

  一、税前扣除项目

  税前扣除项目主要包括以下几类：

  成本：指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

  费用：指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

  税金：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予在计算应纳税所得额时扣除。这些税金主要包括消费税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税等。此外，还有房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等也准予扣除。但需要注意，已经计入管理费用中的相关税金不得再次扣除。

  损失：企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

  二、允许税前扣除的费用

  允许税前扣除的费用具体包括但不限于以下几项：

  职工薪酬及相关费用：

  工资、薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

  职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

  工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

  职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

  残疾人工资加计扣除：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

  利息费用：

  非金融企业向金融企业借款的利息支出，可据实扣除。

  非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可据实扣除。

  保险费用：

  五险一金：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

  补充养老保险和补充医疗保险：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。

  资产折旧与摊销：

  固定资产折旧：按照税法规定的折旧方法、年限和残值率计算扣除。

  无形资产摊销：同样按照税法规定的方法和年限进行摊销扣除。

  业务招待费与广告费：

  业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  广告费和业务宣传费：不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

  捐赠支出：

  公益性捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

  其他费用：

  劳动保护支出：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

  手续费和佣金：企业发生的手续费和佣金支出，其税前扣除限额一般不超过企业当年收入总额的5%。

  环境保护、生态恢复等专项资金：据实扣除。

  党组织工作经费：不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，准予扣除。

  三、不得扣除的项目

  以下项目在计算应纳税所得额时不得扣除：

  向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

  企业所得税税款。

  税收滞纳金。

  罚金、罚款和被没收财物的损失。

  非公益性捐赠支出。

  赞助支出。

  未经核定的准备金支出。

  企业的不征税收入用于支出所形成的费用。

  与取得收入无关的其他支出。

  综上所述，企业在计算应纳税所得额时，应准确区分税前扣除项目和不得扣除的项目，并严格按照税法规定进行扣除。同时，企业也应加强内部管理，完善会计核算和财务管理制度，以确保税前扣除的准确性和合规性。